Применениe подоходного налога.

Применениe подоходного налога

План.



История возникновения и практика применения подоходного налога.
Законодательная база.
Элементы подоходного налога.
Литература.



История возникновения и практика применения подоходного налога.
       Подоходный налог появился в общемировой практике давно  и  сейчас  он
действует почти во всех странах мира. Место его рождения  —  Великобритания.
Она ввела этот налог в  1978  году  как  временную  меру.  Но  с  1842  года
подоходный налог окончательно утвердился в английской налоговой практике.  В
других странах он функционирует с конца 19 начала 20 века.
       Русский экономист Озеров И.Х.  в  начале  нынешнего  столетия  кратко
сформулировал причины, побудившие страны ввести подоходный налог :
 . требования рабочего класса;
 . интерес развивающейся промышленности;
 . дефицит бюджета.
       Объектами   подоходного   налога   выступали   доходы    плательщиков
(физических лиц).  Исторически  сложились  2  формы  построения  подоходного
налога  :  шедулярная   и   глобальная.   Шедулярная   форма   появилась   в
Великобритании  и  предполагала  разделение  дохода  на  части  (шедулы)   в
зависимости  от  источника  дохода  (заработная  плата,  дивиденды,  рента),
обложение каждой шедулы происходило отдельно. Глобальная форма  предполагала
обложение совокупного дохода  плательщика  независимо  от  источника  дохода
(возникла в Пруссии).
       В настоящее время за рубежом облагается чистый доход  плательщика  за
минусом разрешенных законом вычетов и налоговых льгот, к  которым  относятся
необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки,  скидки  на
детей и иждивенцев, взносы в фонды  и  т.  п.  Список  исключений  в  разных
странах различен и зависит от национальных особенностей и традиций.  И  хотя
законодательство многих стран провозглашает  равные  возможности   для  всех
плательщиков в использовании  налоговых  скидок,  в  реальной  жизни  многие
льготы являются лишь привилегией  очень  состоятельных  слоев  населения.  В
развитых странах для  этих  групп  населения  из  получаемого  ими  валового
дохода исключаются :
 . взносы в благотворительные фонды;
 . отчисления на ведение избирательной компании;
 . членские взносы в деловые клубы и спортивные ассоциации и т. д.
       В Великобритании, ФРГ, Португалии освобождаются от обложения  разовые
пособия,  премии  руководителям,  в  Бельгии  и  Нидерландах  —  натуральные
материальные блага (домашняя прислуга, телохранители и пр.)
       В послевоенные годы в  развитых  странах  наблюдался  рост  налоговых
поступлений (в т.  ч.  и  подоходного  налога)  в  бюджет.  Это  объясняется
следующими фактами : номинальное повышение доходов  населения,  инфляционные
процессы и как следствие  этого  –  индексация  заработной  платы,  а  также
ужесточение контроля за платежами. В настоящее время в развитых странах  30-
40% всех доходов населения изымается  с  помощью  подоходного  налога.  Этот
налог стал массовым и распространяется на большинство членов общества.
       Ставки  подоходного  налога  построены  по  сложной   прогрессии.   В
последние  годы  произошло  резкое  сокращение  максимальных  ставок  и   их
количества, наметилась тенденция к более пропорциональному  налогообложению.
Это очень важно. При  подоходном  налогообложении  очень  трудно  рассчитать
оптимальные ставки налогов. Если ставки  высоки,  то  подрывается  стимул  к
нововведениям,  рискованным  проектам;  в  высоких  ставках  налогов  таится
опасность снижения  трудовой  активности  людей.  Американские  эксперты  во
главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что  при  ставке  налога
более 50% резко снижается деловая  активность  фирм  и  населения  в  целом.
Трудно рассчитывать на  то,  что  можно  теоретически  обосновать  идеальную
шкалу  налогообложения  доходов.  Она  должна   быть   откорректирована   на
практике. Немаловажное значение  в  ее  справедливости  имеют  национальные,
психологические и культурные факторы.  Американцы,  например,  считают,  что
при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции —— 75%,  в  США
никто  бы  не  стал   вкладывать   капитал   в   производство.   Так,   рост
производственной активности в  США  после  налоговой  реформы  1986  года  в
значительной   степени   был   связан   со   снижением   предельных   ставок
налогообложения.  Таким  образом   кривая   Лаффера,   скорректированная   в
соответствии с реальностью, приобретает следующий вид :



Уровень дело-
вой активности



                     25      50     75     100           ставка
                                                             процента(%)



Высшая ставка налога должна находиться в пределах50-70%.
       Подоходный налог в России был введен 1916 году и  распространялся  на
граждан, чей доход превышал прожиточный минимум — 850 рублей в год.  Платежи
распределялись на 91 категорию граждан, ставки колебались от  минимальной  —
6 рублей (с дохода свыше 850 рублей до 900 рублей) до максимальной до  48000
рублей (с дохода свыше 400000 рублей). В период  натурализации  хозяйства  и
обесценения денег поступления  подоходного  налога  резко  снизились  и  его
практически отменили. При НЭПе  взимание  подоходного  налога  возобновилось
параллельно  с  имущественным  обложением  под  общим  названием  подоходно-
имущественный налог (1922 год).В  1943  году  был  введен  новый  подоходный
налог,  его  уплачивали  граждане  СССР,  имеющие  самостоятельный  источник
дохода, независимо от места проживания,  иностранные  граждане  и  лица  без
гражданства, получающие доходы на территории СССР.

                          1. Законодательная база.
       В настоящее время  порядок  налогообложения  доходов  граждан  России
регулируется Законом Российской Федерации «О подоходном налоге с  физических
лиц», принятый Верховным Советом Российской Федерации 7 декабря 1991 года  и
вступивший  в  силу  с  01.01.1992  года  с  изменениями  и  дополнениями  и
инструкцией  №35  Государственной  Налоговой  Службы  Российской   Федерации
(сейчас Министерство по налогам и сборам РФ)  по  применению  Закона  РФ  «О
подоходном налоге с физических лиц».
       Закон  о  подоходном  налоге  определяет  его  плательщиков,   объект
налогообложения,  доходы,  не  подлежащие  налогообложению,  ставки  налога,
порядок  исчисления  и  перечисления  налога  в   бюджет,   а   также   меры
ответственности за нарушение данного закона.
       За время действия данного закона в  него  были  внесены  изменения  и
дополнения Федеральными законами от 31.12.1997г. № 159-ФЗ и  от  21.07.1998г
№ 117-ФЗ. В них четко определена дата получения дохода  физическим  лицом  в
календарном году. Это сделано для  того  чтобы  начисление  дохода  без  его
выплаты  (например,  в  случае  задержки  заработной  платы)   не   являлос